A Study on the Reason of Corporate CEOs' Tax Avoidance

법인기업 CEO의 조세회피이유에 관한 연구

The purpose of this study is to investigate factors that affect corporate CEOs' tax avoidance, ultimately helping find how to fundamentally prevent the avoidance, establish a tax system that ensures tax payers' compliance and revise tax laws and regulations in a positive way. For the purpose, this researcher surveyed corporate CEOs with a questionnaire that contained many questions of various types, which was developed based on previous studies. Findings of the study can be summarized as follows. Main factors affecting tax avoidance were the application of tax provisions, the ability to understand tax laws and the expectation of tax avoidance. The more corporate CEOs' were influenced by the first and the third factors, the higher their propensity for tax avoidance was. On the contrast, corporate CEOs were lower in propensity for tax avoidance when they were more able to understand tax laws. Regarding the three factors' relative influences, tax avoidance was most affected by the expectation of tax avoidance, followed by the ability to understand tax laws and the application of tax provisions in order. Meanwhile, a multi-regression analysis using the sequential deletion technique showed that tax avoidance were affected by the application of tax provisions and the expectation of tax avoidance and that tax avoidance was most influenced by the application of tax provisions, followed by the expectation of tax avoidance. These findings indicate that the degree of corporate CEOs' tax avoidance may vary depending on social and environmental changes that their business face. Meanwhile, positive factors such as tax-bearing capacity and the procedure of tax calculation and negative factors such as management ethics and tax authorities' regulation are all thought to be not helping prevent tax avoidance.

본 연구에서는 법인기업 CEO의 조세회피이유에 영향을 미치는 요인을 분석함으로써, 법인기업 CEO의 조세회피행위를 근본적으로 방지할 수 있는 대책의 마련에 기여하고, 미래의 성실한 납세제도의 조성과 조세규제제도와 조세법 개정에 이바지 하고자 한다. 따라서 연구목적을 위해 선행연구를 기초로 여러 가지의 질문유형과 많은 문항을 이용하여 법인기업 CEO를 대상으로 설문조사를 실시한 분석결과는 다음과 같다. 조세회피에 영향을 미치는 변수는 조세법 규정 적용 요인, 조세법 이해 능력요인, 조세회피기대 요인으로, 조세법 규정적용 요인, 조세회피 기대요인은 높을수록 조세회피이유가 높게 나타났고, 조세법 이해 능력 요인은 낮게 나타났다. 각 변수의 상대적 영향력을 살펴본 결과, 조세회피기대 요인이 가장 큰 영향을 미치는 것으로 나타났고, 조세법 이해능력 요인, 조세법 규정적용 요인 순으로 조세회피이유에 영향을 미치는 것으로 나타났다. 또한, 단계적 제거방법으로 통하여 다중회귀분석한 결과, 조세법 규정 적용 요인, 조세회피기대요인이 조세회피이유에 영향을 미치며 각 변수의 상대적 영향력은 조세법규정적용 요인, 조세회피기대요인 순으로 조세회피이유에 영향을 미치는 것으로 나타났다. 이상과 같은 결과는 조세회피는 기업의 사회.환경 여건에 따라 다양하게 변화될 수 있다고 하겠다. 한편 양(+)의 성향을 나타낸 조세 담세 요인 및 조세법 계산절차 요인과 음(-)의 성향을 나타낸 경영자 윤리적 요인, 과세당국 조세규제요인은 결코 조세회피방지에 도움을 주지 못하는 것으로 볼 수 있다.