• 제목/요약/키워드: Big-bath

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이익조정과 보수주의 -적자회피기업과 Big-bath기업을 중심으로- (The Relationship between Earnings Management and Conservatism -Focused on Earnings Loss Avoidance Firms and Big-bath Firms-)

  • 박상봉;라기례
    • 경영과정보연구
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    • 제32권5호
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    • pp.261-285
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    • 2013
  • 본 연구는 이익조정과 회계보수주의에 대한 관계를 분석한다. 또한 이익조정과 보수주의에 대한 보다 분명한 관계를 분석하기 위해 이익조정의 개연성이 클 것으로 판단되는 적자회피기업과 Big-bath기업을 대상으로 이익조정과 보수주의의 관계를 분석하였다. 적자회피기업은 Subramanyam(1996)에 의해 당기의 비재량적 이익(당기순이익-재량적 발생액)이 음(-)이면서 보고이익이 양(+)인 기업(표본I) 또는 당기 비재량적 이익이 전연도 보고이익을 하회하면서 당기이익이 전연도 이익을 상회하는 기업(표본II)을 조정 전 이익의 적자를 회피하기 위한 적자회피기업으로 간주하였다. 그리고 Big-bath기업은 Strong and Meyer(1987)의 연구를 인용하여 비재량적 이익이 양(+)이면서 보고이익이 음(-)인 기업(표본III) 그리고 비재량적 이익이 전연도 보고이익을 상회하면서 당기보고이익이 전연도 보고이익을 하회하는 기업(표본IV)을 Big-bath기업으로 구분하였다. 적자회피기업과 Big-bath기업의 요건을 충족하지 않는 기업들은 비 이익조정기업으로 간주하여 주요표본기업들에 대한 통제기업으로 분류하였다. 분석결과, 적자회피기업(표본I, II)은 통제기업에 비해 회계 보수성이 낮은 것으로 분석되었다. 이는 적자회피기업의 이익상향 조정유인을 감안할 때 낮은 보수주의수준은 이익조정과 보수주의에 대한 음(-)의 관련성을 간접적으로 제시한 결과이다. 그러나 적자회피기업(표본I, II)만을 대상으로 이익조정과 보수주의에 대한 직접적인 관계를 분석한 결과, 유의한 양(+)의 결과가 나타났는데, 이는 적자회피 기업의 보수주의수준이 통제기업에 비해 낮을지라도 이들 기업들의 투자자 및 채권자들은 높은 발생액에 따른 대리비용을 고려하여 기업으로 하여금 보수주의를 강화하도록 요구하게 되고, 기업은 투자자 및 채권자의 요구를 반영한 결과일 수 있다.

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몽골기업의 이익조정과 원가의 하방경직성 (Earnings Management and Cost Stickiness: Evidence from Mongolia)

  • 벌러르토야 세르엇;구정호
    • 산업융합연구
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    • 제20권9호
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    • pp.25-38
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    • 2022
  • 본 연구는 2013년부터 2019년까지 몽골 비상장기업을 대상으로 원가행태를 살펴보고, 원가행태와 이익조정 간의 관계를 분석하였다. 이익조정이 의심되는 기업은 이익이 0에 근접하여 적자회피를 위해 상향의 이익조정이 의심되는 경우와 적자 폭이 매우 커 Big-Bath가 의심되는 경우로 구분하여 이익조정이 원가행태에 미치는 영향을 파악하였다. 본 연구의 결과는 다음과 같다. 첫째, 몽골의 비상장기업에서는 영업비용과 판매관리비는 하방경직적인 원가행태를 나타내었다. 둘째, 이익조정 구간에 따라 원가행태가 상이하게 나타났다. 이익이 0보다 약간 큰 구간에서는 영업비용, 판매관리비 모두 하방탄력적인 원가행태를 보여 상향의 이익조정 유인이 있음을 발견하였다. 셋째, 적자가 매우 큰 폭의 손실을 보고하는 구간에서는 영업비용과 판매관리비 하방경직적인 원가행태가 강화됨을 보여 Big-Bath 유인이 있음을 확인하였다. 즉, 이익조정 유인에 따라 원가행태가 상이함을 알 수 있다. 본 연구는 실증자료를 이용하여 최초로 몽골 비상장기업의 원가행태를 분석하여 경영자의 관리적 의사결정을 파악하였고, 적자기업의 이익조정 유인을 적자회피와 Big-Bath로 구분하여 원가행태와의 관계를 실증적으로 검증하였다는 점에서 의의가 있다. 몽골 비상장기업에 대한 연구가 전무한 상태를 고려했을 때 이에 대한 이해도를 높여 몽골기업에 대한 연구 초석이 된다는 점에서 의미가 있을 것이다.

냉요법 적용방법에 따른 냉요법 효과에 관한 연구-건강한 성인 여성에서 스폰지 목욕방법을 중심으로 (A Study on the Effect of Cold Application Using a Sponge Bath in Healthy Adults)

  • 정현숙;강규숙;황애란
    • 대한간호
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    • 제28권3호
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    • pp.68-82
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    • 1989
  • This study was a quasi-experimental research study to test the characteristics of temperature regulation according to sponge bath methods of cold application. Thirteen volunteers were selected from among nursing college students according to an established criteria using a purposive sampling technique. Four different cold application methods were used: $\circled1$ tepid water sponge bath at $28^{\circ}C$, $\circled2$ 20% alcohol sponge bath at $28^{\circ}C$, $\circled3$ 40% alcohol sponge bath at $28^{\circ}C$ and $\circled4$ tepid water sponge bath at 28$^{\circ}$C plus an ice bag to the head. Changes in rectal temperature, mean skin temperature, mean body temperature, heat content change and thermal discomfort during the cold application were measured at 5 minute intervals over a 120 minute period. The data collection period was from Dec. 20, 1988 to Feb. 3, 1989. The data were analyzed using descriptive statistics, simple regression, ANOVA, Duncan's multiple range test and Pearson correlation coefficient using the SPSS-X Program. The results of the study are summarized as follows. Five general hypothesis were tested. Hypothesis 1 that "Change in heat content will be decreased for each cold application method according to the cold application time" was rejected. (tepid water sponge bath: after 10 minutes of cold application, 20% alcohol sponge bath: after 25 minutes of cold application: 40% alcohol sponge bath: after 45 minutes of cold application, tepid water sponge bath plus an ice bag to the head: after 80 minutes of cold application) Hypothesis 2 that "Thermal discomfort will be changed for each cold application method according to the cold application time" was rejected after 5minutes of cold application. Hypothesis 3 that "Change in heat content will differ among the cold application methods" was accepted except 0~5, 0~10, 0~65, 0~105 and 0~120 minute. This difference showed significance only between sponge bath methods and tepid water sponge bath plus an ice bag to the head. Hypothesis 4 that "Thermal discomfort will differ among the cold application methods" was accepted at 15, 20, 35, 45, 75, 80, 90, 95, 100, 105, 110, 115 and 120 minute of cold application time. This difference showed significance only between sponge bath methods and tepid water sponge bath plus an ice bag to the head. Hypothesis 5 that "The higher the change in heat content, the higher the thermal discomfort during the cold application time" was accepted for between 10~60 and 75 minute of cold application. In conclusion, this study showed that in sponge bath at $28^{\circ}C$, 10~80 minute was a effective cold application time in the view of heat loss through the skin. Concerning the effects of evaporation and thermal discomfort, it was found that there was no difference with regard to the solutions; tepid water sponge bath; 20% alcohol sponge bath or 40% alcohol sponge bath at a $28^{\circ}C$ controlled solution temperature. So it was thought that the type of solution itself did not have a big influence on the heat loss through skin. The combined effect of sponge bath with an ice bag to the head showed a significant difference and also showed a slight increase in thermal discomfort. On the basis of this research it can be concluded that cold application, for example, an ice bag to the head during a tepid water sponge bath is a good method as it increase heat loss through conduction, although fit can also cause a slight increase in thermal discomfort. The correlation between changes in heat content and thermal discomfort were not high. So factors other than change in heat content are considered to have an effect on the cognition of thermal discomfort.

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경영자능력과 영업권손상차손 인식 (Goodwill Impairment and Managerial Ability)

  • 오현택
    • 디지털융복합연구
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    • 제16권11호
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    • pp.267-274
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    • 2018
  • 본 연구는 경영자능력이 한국채택국제회계기준 도입 이후 영업권손상차손 인식에 있어서 경영자의 기회주의적인 재량적 재무보고에 대하여 어떤 영향을 미치는 가를 실증적으로 분석하였다. 2011년~2014년 사이에 영업권을 인식한 1,482개 기업-년 표본을 대상으로, 영업권손상차손을 종속변수로, 영업권손상징후와 경영자능력, 이익조정 관련 변수들을 독립변수로 포함하여 회귀분석을 수행하였다. 분석결과, 경영자능력이 높은 경우, 손상징후에 따라 영업권손상차손이 보다 적절히 인식되고 있으며, 손상차손을 이익유연화 수단으로 이용되는 정도가 감소하였다. 본 연구는 영업권손상차손의 인식에 있어서 경영자의 기회주의적인 재무보고 성향이 경영자능력에 따라 달라질 수 있음을 보여주는 첫 번째 실증분석으로 연구의 유용성이 있으며, 향후에는 경영자능력이나, 영업권손상 징후, 그리고 이익조정 측정방법에 대한 보다 심층적인 연구를 통해 본 연구의 결과를 다양한 연구주제로 확장시킬 수 있을 것이다.

농촌 노인 생활인프라 접근성의 지역 간 격차 - 생활편익시설을 중심으로 - (Disparity of Access to Neighborhood Facilities for the Elderly in Rural Areas - Focusing on Community Facilities -)

  • 김현중;황정임;최윤지
    • 농촌지도와개발
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    • 제22권2호
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    • pp.159-173
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    • 2015
  • The purpose of this study was to identify the conditions of neighborhood facilities for the elderly, paying special attention to the accelerated aging phenomenon in rural areas of Korea. We contrived a new index to measure spatial accessibility for people aged over 65 years, and we analyzed spatial accessibility by focusing on community facilities: public bath facilities, beauty shops, rural public facilities, markets, big stores, and large-scale retail shops. The most outstanding spatial accessibility among community facilities was found with the rural public facilities thanks to governmental installing adequate facilities in the past, followed by the beauty shops and the public bath facilities. In contrast, spatial accessibility of the markets was in the lowest. Spatial accessibility of community facilities for the elderly exhibited high variability among the rural areas. We confirmed significant inequality of spatial accessibility in all facilities we studied. The areas that had better spatial accessibility diverse combinations of the facilities. The areas that had worse spatial accessibility were, on the whole, consistent with traditional undeveloped regions. In the near future rational planning of facilities will be needed to supply adequate accessibility in targeted areas which currently had low accessibility. In order to improve the spatial accessibility of neighborhood facilities, the most essential factor is to take into account the geographical distribution patterns of rural settlements.

응고화 경로가 고분자막 및 함침 약제 형상 변화에 미치는 영향의 분석 (Effect of Coagulating Conditions on the Morphology of Membrane and Drug Being Impregnated)

  • 한명진;남석태;이재훈
    • 폴리머
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    • 제25권2호
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    • pp.151-160
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    • 2001
  • 결정성 약제가 함침된 생분해성 고분자학이 고분자(poly(d,1-lactide)), 약제(progesterone) 및 용매(dimethylformamide)로 이루어진 고분자용액을 고형화시켜 제조되었다. 용매에 약제 및 고분자를 용해시켜 준비된 제막용액을 유리판 위에 도포한 후, 이로부터 용매를 증발시켜 고형화시키거나, 또는 고분자 및 함침 약제 모두에 비용매로 작용하는 물과 용액 필름에 존재하는 용매를 교환시켜 용액 필름이 응고되도록 하였다. 제조된 고분자막들은 용액 필름의 응고화 경로에 따라 뚜렷하게 다른 형상을 보여주었다. 진공 상태에서 용매의 증발을 통해 응고화되었을 때, 함침 약제인 프로제스테론은 구의 형상을 보여주며 고형화된 고분자 구조에 둘러싸여 막의 내부에 균일하게 분포되었다. 이에 비해, 비용매인 물에 침지시켜 용매와 비용매의 급속한 확산에 의해 응고화시키거나, 대기에 방치시켜 대기에 존재하는 수증기의 흡수에 의해 고분자 희박 지역의 핵 형성을 통한 용액 필름의 액체-액체 상분리를 유도하며 응고화시킨 경우, 함침된 약제는 고분자막 내부에 편상의 결정 구조를 지니며 막 내부에 불균일하게 분포되었다.

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가정용 전자렌지의 마이크로파 처리가 식품의 보존성에 미치는 영향 (Effects of Microwave Treatment on the Preservation of Foods)

  • 우임선;고용덕
    • 한국식품저장유통학회지
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    • 제4권1호
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    • pp.17-25
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    • 1997
  • The effects of microwave treatment on the perservation of foods, such as a seaweed soup and sea stoned radish shreds, were studied. Microwave treatment of microbial cell suspensions revealed that viable cells decreased dramatically when heated to 6$0^{\circ}C$. However, it was unlikely that microwave treatment to 60 is enough to decrease the viable cell counts efficiently in a seaweed soup and radish shreds. It was thought that microwave heating to at least 7$0^{\circ}C$ as a final temperature was an important factor to reduce microbial cell counts in foods. When foods were heated to 7$0^{\circ}C$ with a repetitive 15 sec "on" followed by 30 sec "off", no big differences were observed in viable counts during storage at 2$0^{\circ}C$ for 3 days, as compared to those treated with a full power. The microwave treatment with three stages was designed to solve problems associated with variations depending on food volumes and difficulties of heat diffusion in a solid food to be irradiated with a microwave oven. The three stage method was found to have a similar efficiency in the reduction of viable cell counts in foods to microwave treatment at a full power and to conventional methods, such as water bath heating or boiling for 3 min with a gas range.in with a gas range.

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영구임대아파트 거주 고령자의 단위세대 개선요구 조사 연구 - 수원시 우만 주공 3단지를 중심으로 (A Basic Study on Elderly Residents' Requirements for Unit Renovation of Permanent Rental Housing - focused on 'Suwon Wooman Jugong 3rd Block')

  • 김효정;권순정
    • 의료ㆍ복지 건축 : 한국의료복지건축학회 논문집
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    • 제19권2호
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    • pp.51-59
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    • 2013
  • Purpose: At the moment, a lot of poor older people live in permanent rental housing in Korea. But many rental apartments are not suitable for elderly living because most of them have many problems related to the lack of accessibility and adaptability for older people with physical and mental disabilities. So it is necessary to upgrade the old permanent rental housing for convenience of elderly living. The purpose of this paper is to construct basic data for remodeling of worn out and small rental housing block in order to realize the concept of "Aging in Place". Methods: Questionnaires and interviews about elderly living have been conducted on 104 elderly who live in Suwon Wooman permanent rental apartment block which was constructed 21 years ago. From the collected data, dining pattern, inconvenient area, small area, satisfaction level on unit area and demand for unit expansion type have been analysed in order to find out the direction for remodeling of permanent rental apartment unit. Results: The problems of existing permanent rental apartment can be summarized into improper laundry space, small dining area, inconvenient bath and so on. According to the family size, the elderly resident has the different preference about the expansion type of his resident unit. Big families usually want to enlarge their living unit though they pay for additional monthly rental fee. Implications: Lifetime home concept adopting Universal Design has to be applied to the whole residential block especially to the social rental housing. And this concept had better be expanded to Lifetime neighbor design.

공공기관의 경영자 교체유형과 이익조정 행태와의 관련성 (Earnings Management Associated with Types of CEO Turnover in Public Institutions)

  • 장지경
    • 한국콘텐츠학회논문지
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    • 제17권1호
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    • pp.213-221
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    • 2017
  • 본 연구는 공공기관의 경영자 교체유형이 이익조정에 미치는 영향을 검증하고자 한다. 본 연구는 경영자 교체상황을 전임경영자의 퇴임과정(강제적/자발적)과 신임경영자의 영입과정(전문가/비전문가)을 결합적으로 고려하여 4가지의 교체유형으로 구분하였고, 경영자 교체상황별로 이익조정의 행태가 상이하게 나타나는지를 검증하고자 하였다. 분석결과, 경영자 교체유형에 따라 교체년도의 이익조정 행태가 달리 나타남을 확인하였다. 특히, 전임경영자가 임기 중에 교체되면서 새로 영입된 경영자가 해당 분야의 전문성이 있는 경우에 이익의 하향조정이 관찰되었다. 이는 신임경영자가 교체년도에 악재를 모두 털어내고 부진한 경영성과에 대한 책임을 중도 퇴임한 전임경영자에게 전가하고자 하는 의도로 해석될 수 있다. 본 연구는 공공기관의 경영정상화가 중요시되는 현 상황에서 전임 및 신임경영자의 교체유형에 따라 이익조정이 달리 나타날 수 있음을 밝힘으로써 공공기관의 경영자 결정에 관한 정책적 함의를 제시하였다는데 의미가 있다.

최근 분양된 수도권 공동주택 단위세대의 공간계획 특성에 관한 연구 - 전용면적 $165m^2$ 이상의 대형규모를 중심으로 - (A Study on the Spatial Characteristics of the Multi-housing Units in Seoul and Kyung-gi Area - Focused on the Unit Size of over $165m^2$-)

  • 김미경
    • 한국실내디자인학회논문집
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    • 제16권6호
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    • pp.116-124
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    • 2007
  • The purpose of this study is to find out the spatial characteristics of the multi-housing units in Seoul and Kyung-gi area since 2006. Literature review and content analysis were used for this study and 82units of the big size over $165m^2$ were analyzed to review such design characteristics as spatial composition, layout and linkage. Through this study, the following conclusions have been reached; 1) Most unit plans had 4LDK and 3bath types including family room as a public space. This results shows that family-room and bathroom has recently become more important than number of rooms in multi-housing units planning. 2) Diversity of plan figures such as mass-mixing, mass-separation and polygons(L, V-type)was showed in most unit plan, breaking from the standardized forms of box types. 3) Intermediated spaces such as foyers and halls in entrance zone were planned and sub-entrance into kitchen were planned for the various types of circulation and work-efficiency. Cases had private space separated from public space, the dispersion of rooms with the increase of connection by corridors, L-DK meaning the living room isolated from the dining and kitchen, partially located living room for a view in area distribution. The spatial planning of master-zone mostly consists of the types of two-rooms and an entry into a foyer(library, dress-powder room, bathroom and master bedroom). This study has a significant meaning on grasping current trend in Korean multi-housing and to provide information for future direction on housing-unit design.